Компьютер обязательно основное средство

Является ли компьютер основным средством

Ноутбук/компьютер – основное средство или нет? Это один из вопросов, возникающий при постановке на учет данного объекта. Ведь ПК по факту может состоять из отдельных устройств – системного блока, монитора, мышки, клавиатуры, веб-камеры, принтера и др. – которые могут работать вместе. Являются ли они самостоятельными объектами или только в сборе компьютер – это основное средство? Разбираемся в данной статье.

Что нужно знать

В бухгалтерии к учету компьютер принимают как основное средство (ОС), если он сразу отвечает критериям ПБУ 6/01. Другими словами, ПК может быть основным средством, если:

Предполагается его использование более 1 года.
Он способен приносить экономическую выгоду.
Компания не думает о его продаже.

В ПБУ 6/01 нет ограничения по стоимости ОС, т. к. к их объектам могут быть отнесены любые предметы, отвечающие вышеуказанным критериям, независимо от стоимости.

ПРИМЕР

Купили ноутбук ASUS за 25 000 рублей. Компания не планирует продать данный ноут, он прослужит больше 12 месяцев, и работать на нем будет бухгалтер на дистанционном режиме.

Исходя из данных условий, ноутбук можно отнести к основным средствам.

Между тем, в ПБУ 6/01 установлено:

если в отношении актива выполняются вышеназванные критерии и он стоит в пределах лимита, установленного учетной политикой до 40 000 руб., такой актив можно учитывать в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Поэтому: если учетной политикой по бухгалтерскому учету предусмотрено такое условие, ноутбук можно учитывать как МПЗ. Но рекомендуем для сохранности данных объектов обеспечить их забалансовый учет на отдельном субсчете.

Как учитывать компьютер

Когда говорим о компьютере, представляем себе ПК в сборе – включил и сел работать. Для того, чтобы ПК мог работать, надо приобрести не только системный блок, но и монитор (иногда 2 монитора), клавиатуру и мышь. Также к компу может быть подключен принтер, веб-камера, колонки, планшетный сканер и др.

По факту, использовать эти составные части отдельно без системника вряд ли получится. Поэтому в данном случае можно говорить, что основным средством управления при работе на компьютере выступает «комплекс конструктивно сочлененных предметов». И учитывать этот комплекс можно как один инвентарный объект.

Поясним на примере, что здесь имеем в ввиду.

Так называемая видеостена состоит из нескольких мониторов, одного системного блока и одной клавиатуры и мышки. На ПК установлено специальное ПО для трансляции картинки в картинке. В данном случае этот комплекс – один инвентарный объект, т. к. мониторы можно использовать только в составе данного комплекса. И наоборот: системный блок невозможно использовать без мониторов без специальной доработки и/или модернизации, демонтажа.

Дт 08 – Кт 60: стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость объекта;
Дт 01 – Кт 08: компьютер введен в эксплуатацию;
Дт 20 (25, 26, 44) – Кт 02: начислена амортизация по ПК.

Когда компьютер – это несколько ОС

Является ли компьютер основным средством? Ответ на данный вопрос, прежде всего, должен быть в учетной политике, т. к. всё зависит от того, какие критерии отнесения объекта к ОС в ней закреплены.

Например, по мнению Минфина, изложенному еще в письме от 20.01.2009 № 03-05-05-01/06, если для всех сочлененных частей обособленного комплекса установлен одинаковый срок использования, имеете право учитывать его как единый инвентарный объект.

Однако если у составных частей разный срок полезного использования, то на учет их нужно ставить по отдельности. Так, у той же мышки или клавиатуры срок полезного использования может быть менее 1 года. Если компания имеет в своем распоряжении много оргтехники, включая компьютеры, то при замене мышки в составе ПК как ОС надо проводить частичную ликвидацию объекта. А это не всегда удобно и разумно.

Не противоречит нормам законодательства и такой подход, когда части ПК учитывают отдельно – тем более они имеют разный срок полезного использования. Компьютерную мышь и клавиатуру часто учитывают в составе МПЗ по сроку службы, а системный блок, монитор и многофункциональные устройства – как ОС или МПЗ в зависимости от стоимости.

Дт 10 – Кт 60: приобретен системный блок, монитор, клавиатура и мышь;
Дт 20 (25, 26, 44) – Кт 10: комплектующие отнесены на затраты при передаче в эксплуатацию.

Итоги

Компьютер может быть основным средством при постановке на учет как единого комплекта при условии соблюдения критериев, указанных в ПБУ 6/01 и одинаковом сроке полезного использования составных частей.

При разном сроке службы комплектующих компьютера все его части можно учитывать отдельно как МПЗ.

Источник

Компьютер и комплектующие: учитывайте по стандарту

Инвентарный учет компьютеров и их комплектующих ведите по нормам стандарта «Основные средства». Расскажем, в какой комплектации назначить ПК единицей учета, что делать, если вышла из строя только отделимая часть компьютера. А также что изменилось в инвентарном учете, а что осталось неизменным.

Раньше положения по инвентарному учету содержались в Инструкции № 157н. Из ее последней редакции (приказ Минфина от 31.03.2018 № 64н) все пункты на эту тему исключили. Но это не означает, что учреждения самостоятельно решают, как организовать инвентарный учет. Такие нормы есть в стандарте «Основные средства».

Инвентарный учет

Инвентарный объект основных средств это:

объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями;
отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций;
обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, предназначенных для выполнения определенной работы;
структурная часть основного средства при определенных условиях (см. схему).

Схема. Что такое инвентарный объект

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, которые имеют общие приспособления, принадлежности, управление, смонтированы в единый комплекс. Стандарт уточняет, что каждый входящий в этот комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Какой бы вариант ни выбрало учреждение для учета компьютера и комплектующих, нужно, чтобы инвентарный объект соответствовал критериям основного средства (п. 9 стандарта «Основные средства»). А именно чтобы имел полезный потенциал, то есть использовался в деятельности учреждения, либо мог приносить экономические выгоды (деньги) в процессе использования актива.

Подытожим: любой из указанных вариантов можно применить для организации инвентарного учета компьютеров со всеми их принадлежностями и приспособлениями. На практике используют два основных подхода.

1. Учет компьютера как комплекса конструктивно сочлененных предметов, включающего системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и т. д.

2. Учет системного блока и монитора как отдельных инвентарных объектов. При этом клавиатура, мышь и другая периферия входят в состав системного блока.

Учреждение выбирает и закрепляет в учетной политике тот или иной способ учета исходя из особенностей своей деятельности. Способы эти равнозначны, и каждый имеет как свои плюсы, так и минусы. Например, компьютеры в учреждении часто перемещают из помещения в помещение, у них заменяют мониторы или системные блоки. В этом случае рациональнее вести учет отдельными инвентарными объектами. И наоборот, если такие передвижения скорее исключение, чем правило, то для сокращения числа инвентарных объектов лучше учитывать компьютер как целый и неделимый комплекс.

Инвентарный номер

Каждый инвентарный объект, то есть единица учета основных средств, кодируется инвентарным номером — уникальным порядковым номером. Его присваивают инвентарному объекту основных средств независимо от того, где он находится: в эксплуатации, запасе или на консервации, кроме объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно и библиотечных фондов. Если учитываете компьютер в комплексе, каждому объекту основных средств, входящему в комплекс, присваивается внутренний порядковый инвентарный номер (п. 46 Инструкции № 157н). Порядок формирования инвентарных номеров — разрядность, информацию, которую они будут нести в себе, — учреждение разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Напомним: инвентарный номер, присвоенный основному средству, сохраняют за ним весь период его нахождения в учреждении. Номера выбывших с учета основных средств вновь принятым к учету объектам не присваивают (п. 9 стандарта «Основные средства», п. 46 Инструкции № 157н).

Инвентарный номер наносят на компьютер так:

прикрепляют жетон к объекту;
наносят номер краской;
наносят номер иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.

Комплектующие части

Комплектующие части компьютера время от времени нуждаются в замене. Например, из-за поломки или несоответствия новым требованиям. Порядок постановки на инвентарный учет заменяемой части зависит от способа формирования инвентарного объекта ранее.

Так, если компьютер учитывали с самостоятельным инвентарным номером, то вышедший из строя инвентарный объект списывают. А на учет ставят вновь приобретенный. Если компьютер учитывали комплексом, то сначала придется провести его разукомплектацию, выделив и списав непригодную часть, а затем скомплектовать с новой частью в единый инвентарный объект. Операции разукомплектации и комплектации проводят через счет 0 401 10 172:

ДЕБЕТ 0 401 10 172 КРЕДИТ 0 101 ХХ 410
— выделена из общей балансовой стоимости стоимость заменяемой комплектующей части;

ДЕБЕТ 0 104 ХХ 411 КРЕДИТ 0 401 10 172
— выделена из общей суммы начисленной по объекту амортизации часть, которая приходится на выбывающую комплектующую;

ДЕБЕТ 0 101 ХХ 310 КРЕДИТ 0 401 10 172
— принята к учету выделенная комплектующая как отдельный объект для последующего списания;

Эксперты Системы Главбух отвечают на вопросы про учет компьютеров

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

ДЕБЕТ 0 401 10 172 КРЕДИТ 0 104 ХХ 411
— принята к учету выделенная амортизация;

ДЕБЕТ 0 106 ХХ 310 КРЕДИТ 0 302 ХХ 730
— сформированы капитальные вложения по приобретению новой части объекта;

ДЕБЕТ 0 101 ХХ 310 КРЕДИТ 0 106 ХХ 310
— принята к учету новая часть объекта (увеличение балансовой стоимости инвентарного объекта).

Замену комплектующих, которые составляют содержимое компьютера, например жесткого диска, видеокарты, мыши, клавиатуры, а также расходных материалов отражают как операции списания материальных запасов:

ДЕБЕТ 0 105 26 (36) 340 КРЕДИТ 0 302 34 730
— приобретены комплектующие (расходные материалы) к вычислительной технике;

ДЕБЕТ 0 401 20 272 (0 109 00 272) КРЕДИТ 0 105 26 (36) 440
— списаны материальные запасы при замене.

Источник

Что такое основные средства

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
Планируемый период использования более года.
Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

линейным;
способом уменьшаемого остатка;
способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Источник

Компьютер обязательно основное средство

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обязательно ли в соответствии с новым федеральным стандартом учитывать мониторы вместе с системными блоками в качестве единого инвентарного объекта основных средств (компьютера)?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Компьютер целиком и по частям: приходуем в бухучете

Вопрос: Организация закупает персональные компьютеры. В накладной они указаны одной строкой (ПК). Кроме того, приобретаются отдельные комплектующие: мыши, клавиатуры, мониторы, системные блоки. Часть из них идет на ремонт и модернизацию уже работающих компьютеров, а часть — на сборку новых. Как в этом случае приходовать поступающие компьютеры и комплектующие?

Ответ: Компьютеры в сборе принимаются на учет как основные средства (ОС). При закупке всех комплектующих для сборки нового компьютера их стоимость также формирует стоимость ОС (компьютера). Комплектующие, приобретенные для ремонта или одновременно для разных целей, приходуются в качестве материалов.

Обоснование: Персональные компьютеры, приобретенные организацией для использования в собственной деятельности дольше 12 месяцев, — это ОС (в таком случае соблюдаются все условия признания активов ОС). Причем в состав компьютера может входить один и больше мониторов, один и больше системных блоков, мышь, клавиатура, коврик и другие комплектующие <*>.

Это означает, что купленные в сборе ПК, изначально предназначенные для длительного использования, организация приходует на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы». Затем переносит их стоимость на счет 01 «Основные средства», составив при этом акт о приеме-передаче основных средств. Заметим, что с 1 октября 2017 г. можно составить один акт на несколько компьютеров, но только если они имеют одинаковую стоимость и характеристики <*>.

При покупке компьютерных комплектующих по отдельности порядок принятия их к учету может иметь варианты.

Так, если организация изначально приобретает комплектующие для сборки нового компьютера сразу после закупки, стоимость комплектующих она отражает на счете 08 как расходы на приобретение ОС. А затем сформированную первоначальную стоимость компьютера со счета 08 переносит на счет 01, составив при этом акт о приеме-передаче основных средств <*>.

Когда же комплектующие закупаются одновременно для разных целей (и для ремонта, и для сборки новых компьютеров) или разные детали приобретаются разными партиями и (или) в разном количестве, их стоимость отражается на счете 10 «Материалы». И уже с этого счета переносится по направлениям расходования <*>:

— при отпуске на ремонт — показывается на затратных счетах (Д-т 23, 25, 26, 29, 44 — К-т 10);

— при использовании на модернизацию действующих компьютеров — включается в затраты на модернизацию (Д-т 08 — К-т 10). По окончании модернизации все затраты на ее проведение списываются на счет 01, т.е. увеличивают стоимость компьютера;

— в случае сборки компьютера из различных комплектующих, имеющихся на складе, — формирует стоимость компьютера (Д-т 08 — К-т 10). На дату сборки составляется акт о приеме-передаче основных средств и сформированная стоимость компьютера отражается соответствующей записью (Д-т 01 — К-т 08).

Источник